Gegevens :
Er wordt een meerwaarde gerealiseerd van 25.000 EUR op een volledig afgeschreven materieel vast actief.
Die meerwaarde wordt geboekt op de rekening "763 Meerwaarden op de realisatie van vaste activa".
Deze meerwaarde komt in aanmerking voor gespreide taxatie.
De gehanteerde uitgestelde belastingvoet is 40 % (fictief percentage).
Per einde boekjaar wordt het materieel vast actief, dat als wederbelegging dient, afgeschreven en worden de uitgestelde belastingen en de belastingvrije reserves overgeboekt naar de resultaten, en dit volgens hetzelfde ritme als de afschrijvingen op het materieel vast actief, dat als wederbelegging heeft gediend.
Wederbelegging 25.000 EUR in een machine die wordt afgeschreven over 10 jaar.
Jaarlijkse afschrijving = 25.000 EUR x 10 % = 2.500 EUR
Journaalposten
Journaalpost bij overboeking van de gerealiseerde meerwaarde naar de belastingvrije reserves en naar de uitgestelde belastingen :
| D/C | Rekening | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|
| D | 689 | Overboeking naar de belastingvrije reserves | 15.000 |
|
| C | 132 | Belastingvrije reserves |
| 15.000 |
| en |
| D | 680 | Overboeking naar de uitgestelde belastingen | 10.000 |
|
| C | 1682 | Uitgestelde belastingen op gerealiseerde meerwaarden op materiële vaste activa |
| 10.000 |
Journaalpost bij afschrijving van het materieel vast actief, dat als wederbelegging heeft gediend :
| D/C | Rekening | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|
| D | 1682 | Uitgestelde belastingen op gerealiseerde meerwaardenop materiële vaste activa | 1.000 |
|
| C | 780 | Onttrekking aan de uitgestelde belastingen |
| 1.000 |
| en |
| D | 132 | Belastingvrije reserves | 1.500 |
|
| C | 789 | Onttrekking aan de belastingvrije reserves |
| 1.500 |