Bijna eindejaar…. Welk geschenk ligt er voor jouw werknemers onder de kerstboom?

De standaard geschenkenvrijstelling begrijpen  

Indien je naar aanleiding van Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar één of meerdere geschenken geeft, dan kan dit vrij van sociale zekerheidsbijdragen en vrij van bedrijfsvoorheffing indien het totale bedrag per jaar en per werknemer niet hoger is dan €40. Indien de werknemer kinderen heeft mag dit bedrag verhoogd worden met €40 per kind ten laste. De kost voor de werkgever is volledig fiscaal aftrekbaar. 

Is jouw geschenk duurder dan de hierboven vermelde bedragen, dan moeten er sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfsvoorheffing op de totale waarde van het geschenk betaald worden. Dit is één van de meest gecontroleerde topics bij een inspectie van de RSZ-diensten of de fiscus. Een goed voorbereid persoon is er twee waard. Bovendien kan dit worden beschouwd als een belastbaar voordeel in natura voor de werknemer. 

Ook op het vlak van de gebeurtenissen waarvoor je een geschenk geeft is de fiscus iets guller dan de RSZ. Geef je een aantal geschenken doorheen het jaar met een maximale waarde van €40 zoals een cadeautje naar aanleiding van de verjaardag en een kerstgeschenkje, dan zullen deze geschenken aanvaard worden door de fiscus maar niet door de RSZ. De fiscus aanvaardt onder andere ook verjaardagen. Kies dus op een slimme manier de gelegenheden waarvoor je geschenkjes geeft. 

Niet enkel de fysieke geschenken vallen onder de bovenstaande regeling, maar ook geschenkencheques. 

Belangrijk om vrijgesteld te zijn is dat deze geschenken of geschenkencheques worden vermeld op de individuele rekening. 
 

Collectieve voordelen voor beloningen boven €40

Indien je een hoger bedrag wenst te geven dan €40 dan zijn er enkele interessante collectieve alternatieven. 

1. 1
   De sport- en cultuurcheques (nog even)

   Er werd wel aangekondigd dat deze zouden verdwijnen, maar voorlopig bestaan deze nog. Indien je dit jaar nog geen sport- en cultuurcheques hebt toegekend aan je werknemers, dan kan dit nog voor maximaal €100. De sport- en cultuurcheques zijn vrijgesteld van RSZ en bedrijfsvoorheffing, indien ze vermeld worden op de individuele rekening. Opgelet: sport- en cultuurcheques worden beschouwd als niet-aftrekbare kosten; bijgevolg zal er vennootschapsbelasting verschuldigd zijn.
2. 2
   Ecocheques (tweede mogelijkheid die mogelijk verdwijnt na dit jaar)

   Indien je dit jaar nog geen ecocheques toekende, of voor minder dan €250 ecocheques toekende, wanneer de sector bijvoorbeeld maar €125 per jaar toekent, kan dit vrij van RSZ en bedrijfsvoorheffing nog tot een maximum van €250. Indien je voor deze mogelijkheid kiest moet dit vastgelegd worden in een bijlage aan de arbeidsovereenkomst of een ondernemings-cao. Bovendien moeten de ecocheques eveneens vermeld worden op de individuele rekening. Let hierbij wel goed op dat het mogelijks sectoraal voordeel van de ecocheques niet (gedeeltelijk) op een andere manier wordt toegekend door bv. omzetting naar een verhoging van de maaltijdcheques. Aandachtspunt is dat ecocheques beschouwd worden als een verworpen uitgave waardoor er vennootschapsbelasting verschuldigd zal zijn.
3. 3
   De winstpremie

   Indien het boekjaar wordt afgesloten met winst, dan heb je ook de mogelijkheid om een winstpremie toe te kennen. Dit is een collectieve premie die aan alle werknemers wordt toegekend, maximaal ten belope van de winst. Een identieke winstpremie wordt vastgelegd in de notulen van de algemene vergadering waarin de jaarrekening wordt goedgekeurd. Indien je wenst te differentiëren op basis van objectieve criteria dan is er eveneens een toetredingsakte of een ondernemingscao nodig. De winstpremie is wel onderworpen aan werknemersbijdragen sociale zekerheid, maar slechts aan 7% bedrijfsvoorheffing. De winstpremie dient eveneens vermeld te worden op de individuele rekening. Interessant aan de winstpremie is ook dat deze buiten de loonnorm valt. Aandachtspunt hierbij is dat een winstpremie beschouwd wordt als een verworpen uitgave waardoor er vennootschapsbelasting zal zijn.
4. 4
   Collectieve bonus is de CAO90-premie (niet-recurrente, resultaatsgebonden voordelen)

   Aangezien deze gekoppeld is aan het verwezenlijken van collectieve doelstellingen lijkt deze iets minder geschikt voor het geven van een geschenk. De toetredingsakte of de ondernemings-cao moet ook aan het begin van de referteperiode geformaliseerd worden. De CAO-90 premie is onderworpen aan werknemersbijdragen sociale zekerheid en vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing. Let wel, een bijzondere werkgeversbijdrage aan 33% is verschuldigd.
5. 5
   Daarnaast bestaat nog steeds de mogelijkheid om een “klassieke bonus” te geven.

   Bij een klassieke bonus is er geen verplichting om dit collectief toe te kennen. Hiervoor bestaan geen geijkte spelregels, maar het is wel aangewezen om ervoor te zorgen dat er een geschreven document is waaruit blijkt dat dit een eenmalige vrijgevigheid is. Een klassieke bonus moet eveneens op de individuele rekening vermeld worden. Ook zal een klassieke bonus altijd binnen de loonnorm vallen.