Belgische belastingvoordelen - De aftrek voor innovatie-inkomsten

Sinds 1 juli 2016 is deze steunmaatregel gericht op innovatieve bedrijven voor de ontwikkeling van diensten, goederen of software.

Ben je van plan een project te lanceren en vraag je je af wanneer en hoe de aftrek voor innovatie-inkomsten van toepassing is?

1. Intellectuele eigendomsrechten die in aanmerking komen voor de aftrek

In tegenstelling tot de vroegere regeling, zijnde de aftrek voor inkomsten uit octrooien die op 1 juli 2021 werd ingetrokken, heeft de aftrek voor innovatie-inkomsten een breed toepassingsgebied. Deze aftrek is namelijk van toepassing op octrooien, kwekersrechten, data- of markexclusiviteit, weesgeneesmiddelen en auteursrechtelijk beschermde computerprogramma's.

Voor deze laatste categorie moet je kunnen aantonen dat ze voortvloeien uit een onderzoeks- en ontwikkelingsproject of -programma. Een bindend advies kan hierover worden aangevraagd bij Belspo.

2. Benadering op basis van de netto-inkomsten

De aftrek voor innovatie-inkomsten wordt berekend op basis van de netto-inkomsten, d.w.z. de bruto-inkomsten verminderd met alle kosten voor het onderzoek en de ontwikkeling (O&O) van het intellectuele eigendomsrecht in kwestie.

Naast de O&O-kosten van het bedoelde boekjaar moeten ook de historische kosten - met betrekking tot voorgaande boekjaren die eindigen op of na 1 juli 2016 - in aanmerking worden genomen.

Om de bruto innovatie-inkomsten te bepalen, kunnen verschillende methoden worden aangewend. Enerzijds een marktbenadering die gebaseerd is op vergelijkbare transacties met betrekking tot vergelijkbare intellectuele eigendomsrechten. Anderzijds een inkomstenbenadering die gebaseerd is op het vermogen van het bedrijf om inkomsten te genereren uit een bepaald intellectueel eigendomsrecht.

3. De Nexus-breuk

Voordat je aan een innovatief project begint, is het essentieel om te bepalen waar de O&O-activiteiten binnen de groep zullen worden uitgevoerd.

Voor een optimale toepassing van de aftrek is het belangrijk dat deze activiteiten - waar mogelijk - plaatsvinden in het bedrijf dat eigenaar zal worden van de intellectuele eigendomsrechten. Hoewel je beroep kan doen op derden, kan het feit dat een verbonden onderneming O&O-gerelateerde prestaties doorrekent een negatieve invloed hebben op de aftrek.

Het doel van de nexus-breuk is om de aftrek te beperken in functie van de aard van de uitgaven die het bedrijf heeft gedaan voor de ontwikkeling van het intellectuele eigendom. De aftrek zou zo beperkt kunnen worden als het bedrijf veel onderzoek en ontwikkeling uitvoert via een verbonden onderneming of als het de intellectuele eigendom heeft verworven zonder zelf enige interne ontwikkeling te hebben uitgevoerd (via de eigen payroll).

Nexus-breuk:

4. Het aftrekpercentage

De aftrek die kan worden toegepast bedraagt 85% van de netto-innovatie-inkomsten na toepassing van de Nexus-breuk.

5. Belang van de aftrek voor innovatie-inkomsten

Omdat het toelaat de belastingdruk aanzienlijk te verlagen, is de aftrek voor innovatie-inkomsten de voorbije jaren door veel belastingplichtigen gebruikt. Deze groeiende belangstelling is de fiscus niet ontgaan. De controle op de juiste toepassing van deze maatregel is dan ook sterk toegenomen.

Gelet op de complexiteit van de maatregel wordt het opstellen van een nota waarin de verschillende aspecten van de aftrek worden gerechtvaardigd en gevalideerd sterk aanbevolen. Veel bedrijven vragen ook een ruling aan om rechtszekerheid te krijgen over de waardering van de bruto innovatie-inkomsten.


BDO kan jou helpen met te bekijken of de aftrek toepassing kan vinden en kan jou ondersteunen bij de implementatie (bijv. aanvraag van een ruling). Neem hiervoor contact op met je vertrouwde BDO adviseur of met één van onze experten, Stijn Rasschaert of Gaëlle Pirenne.