Het principe van een buitenlands bestuurdersmandaat

Als inwoner van België bestuurder zijn van een buitenlandse vennootschap roept specifieke fiscale vragen op. In deze Q&A van 1 minuut legt BDO-expert Lien Maerevoet uit welk land een bestuurdersbezoldiging mag belasten, waarom de precieze invulling van je functie belangrijk is en met welke aandachtspunten je rekening moet houden voordat je een bestuursmandaat in het buitenland opneemt.  
 

 
Waar wordt je bestuurdersbezoldiging belast

Dat hangt af van de bepalingen van het toepasselijke dubbelbelastingverdrag, doorgaans artikel 16. In principe mag de staat waarvan de vennootschap fiscaal inwoner is, de vergoeding belasten die je ontvangt in je hoedanigheid van bestuurder. Oefen je naast je bestuursmandaat ook operationele of dagelijkse managementactiviteiten uit, dan kunnen voor de vergoeding van die activiteiten andere verdragsregels gelden. Mogelijk speelt fysieke aanwezigheid een rol voor de bepaling van de belastbaarheid voor deze vergoeding.

Bestuurder of gedelegeerd bestuurder

Een bestuurder oefent een formeel bestuursmandaat uit en neemt in die hoedanigheid deel aan het bestuur van de vennootschap (strategische activiteiten). Daarnaast kan een bestuurder ook operationele of dagelijkse managementtaken uitoefenen. De juridische invulling van een bestuurs- of managementfunctie kan verschillen naargelang het land en de rechtsvorm van de vennootschap. Ook functietitels zoals bestuurder, gedelegeerd bestuurder of managing director hebben niet noodzakelijk in elk land dezelfde juridische of fiscale betekenis.

Aandachtspunten

Bestuurders die in het ene land wonen en een bestuursmandaat opnemen binnen een vennootschap in een ander land kunnen te maken krijgen met verplichtingen op vlak van bronheffing en rapportering in meerdere landen. Een grondige analyse van het toepasselijke dubbelbelastingverdrag, de aard van het mandaat, de daadwerkelijk uitgeoefende activiteiten en de lokale fiscale kwalificatie is daarom belangrijk om de fiscale behandeling correct te bepalen en onverwachte fiscale gevolgen te vermijden.

Neem je een bestuurdersmandaat op in het buitenland? Contacteer onze BDO-expert Lien Maerevoet om na te gaan hoe je functie en vergoeding fiscaal worden behandeld.