De Belgische exit taks op financiële activa komt eraan!
De Belgische exit taks op financiële activa komt eraan!
De Belgische federale regering onderhandelt momenteel over de invoering van een meerwaardebelasting op "financiële activa", in handen van privé-personen en non-profitorganisaties.
In deze context zouden ook niet-gerealiseerde meerwaarden op "financiële activa" belast worden in geval van overdracht van de fiscale woonplaats buiten België. Deze nieuwe exit taks moet worden beschouwd als een belangrijke wijziging in de Belgische belastingwetgeving.
De details van deze belasting zouden als volgt zijn.
In deze context zouden ook niet-gerealiseerde meerwaarden op "financiële activa" belast worden in geval van overdracht van de fiscale woonplaats buiten België. Deze nieuwe exit taks moet worden beschouwd als een belangrijke wijziging in de Belgische belastingwetgeving.
De details van deze belasting zouden als volgt zijn.
1. Basisregime
Zoals aangekondigd in het regeerakkoord komt er een algemene belasting van 10% op meerwaarden van financiële activa, met een vrijstelling voor historische meerwaarden vanaf de inwerkingtreding van de belasting (voorzien op 1 januari 2026). Minderwaarden met betrekking tot deze inkomstencategorie zullen aftrekbaar zijn in hetzelfde belastingjaar, maar kunnen niet worden overgedragen.
Financiële activa omvatten beursgenoteerde en niet-beursgenoteerde aandelen, obligaties, geldmarktinstrumenten, derivaten, rechten van deelneming in beleggingsfondsen en ETF's, crypto-activa en valuta's, waaronder investeringen in goud, evenals levensverzekeringscontracten en kapitalisatiecontracten. Grondstoffen (behalve goud), pensioenfondsen en groepsverzekeringscontracten zouden niet onder de nieuwe meerwaardebelasting vallen.
Een basisvrijstelling van €10.000 (te indexeren) zal worden voorzien om kleine beleggers te beschermen. Het ongebruikte deel van de basisvrijstelling kan worden overgedragen naar het volgende belastbaar tijdperk, maar voor een maximumbedrag van €1.000 per jaar en zonder dat het totale bedrag van de vrijstelling ooit €15.000 overschrijdt.
In het geval van een belangrijke deelneming van ten minste 20%, zal de vrijstelling stijgen tot €1.000.000 (maximumbedrag over een periode van vijf jaar) en de belastingheffing zal dan progressief zijn:
- Tussen €1.000.000 en €2.500.000: 1,25%;
- Tussen €2.500.000 en €5.000.000: 2,50%.
- Tussen €5.000.000 en €10.000.000: 5%.
- Meer dan €10.000.000: 10%.
2. Exit taks
De nieuwe belasting zal ook van toepassing zijn op niet gerealiseerde meerwaarden wanneer de belastingplichtige zijn fiscale woonplaats buiten België vestigt. Twee situaties moeten hier worden onderscheiden:
- De belastingplichtige verplaatst zijn/haar fiscale woonplaats naar een EU-lidstaat, een EER-lidstaat of een staat waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten dat voorziet in de uitwisseling van informatie en wederzijdse bijstand bij invordering. In dit scenario zal de belastingplichtige automatisch genieten van een uitstel van betaling van de exit taks, dat vervalt in geval van overdracht onder bezwarende titel van de financiële vaste activa waarop de exit taks is berekend of in geval van een latere verplaatsing van de fiscale woonplaats van de belastingplichtige buiten één van de hierboven vermelde landen.
- De belastingplichtige verplaatst zijn fiscale woonplaats naar een staat die niet is genoemd in het vorige punt. In dit scenario kan de belastingplichtige kiezen voor uitstel van betaling van de exit taks, als hij voldoende zekerheid stelt voor de betaling van het verschuldigde bedrag (bijvoorbeeld via een bankgarantie). Dit uitstel van betaling vervalt bij overdracht onder bezwarende titel van de financiële activa waarop de exit taks werd berekend.
De verplichting om de exit taks te betalen vervalt in elk geval twee jaar nadat de belastingplichtige zijn fiscale woonplaats buiten België heeft overgebracht (of in geval van terugkeer naar België tijdens deze periode.
3. Impact op de Belgische tussenpersonen
In de regel zal de nieuwe meerwaardebelasting worden geheven door in België gevestigde financiële tussenpersonen, op dezelfde manier als de Belgische roerende voorheffing op dividend- of rente-inkomsten. Er wordt verwacht dat Belgische en buitenlandse financiële tussenpersonen bijkomende rapporteringsformaliteiten zullen voorzien om belastingbetalers te helpen deze belasting na te leven.
We houden je uiteraard op de hoogte van zodra de details van dit nieuwe belastingregime definitief zijn.
Heb je meer informatie, concreet advies of ondersteuning nodig? Neem contact op met Bruno Orban of Nicolas Thémelin.