Nieuwe regels teruggaaf btw en kredietverzekering sinds 1 januari 2025

Een nieuwe circulaire 2024/C/80 heeft verregaande gevolgen voor zowel verzekeringsmaatschappijen, die geen recht op teruggaaf van btw meer hebben, als voor verzekerden, die enkel nog maar teruggaaf van btw hebben voor het niet verzekerde gedeelte. 
Wanneer een klant zijn facturen niet betaalt en de leverancier heeft de btw reeds doorgestort aan de Schatkist, dan kan de leverancier een teruggaaf bekomen van de btw indien het verlies als zeker en vaststaand kan worden beschouwd. In de praktijk worden hieromtrent ook verzekeringen afgesloten om dergelijk verlies op te vangen waarbij meestal de verzekeringsmaatschappij wordt gesubrogeerd in de rechten van de belastingplichtige.  
 
In navolging van een het Arrest C-482/21 van het Hof van Justitie heeft de Belgische btw-administratie haar standpunt aangepast in welke mate er een teruggaaf kan worden gevraagd en door wie bij de afsluiting van dergelijke verzekeringen.   
 

Nieuw standpunt  

  • Wie: Enkel de verzekerde kan voortaan nog een teruggaaf bekomen van btw. De kredietverzekeraar zal nooit een aanvraag tot teruggaaf van btw op gedeeltelijke of volledige verloren schuldvorderingen kunnen indienen. 
  • Bedrag: Teruggaaf is beperkt voor het gedeelte dat niet wordt vergoed door de verzekeraar, zelfs als in de afgesloten kredietovereenkomst is voorzien dat de verzekeraar verliezen voor een bepaald % dekt exclusief btw.  
  • Voorbeeld: Indien de schuldeiser een definitief verloren schuldvordering heeft van 100 euro (exclusief btw) + 21 euro (btw), en door de kredietverzekeraar wordt vergoed tot beloop van 80 euro (de verzekeraar dekt verliezen tot 80 % van de schuldvorderingen exclusief btw), kan de verzekerde slechts aanspraak maken op de teruggaaf van de btw die in het deel van de vordering dat niet werd vergoed is begrepen, dat wil zeggen 41 euro (121 euro – 80 euro), wat neerkomt op 7,12 euro (41 - (41/1,21)) terug te geven btw.  
 

Formaliteiten 

  • Opmaak van verbeterend stuk door de verzekerde voor het deel dat niet wordt vergoed door de verzekeraar met vermelding van “Btw terug te storten aan de Staat in de mate waarin ze oorspronkelijk in aftrek werd gebracht”. 
  • Rapportering in roosters 49 (maatstaf van heffing) en rooster 64 (btw-bedrag) van de btw-aangifte van de verzekerde. De klant dient de btw terug te storten aan de staat in de mate dat deze door hem in aftrek werd gebracht door het ontvangen verbeterende stuk te rapporteren in roosters -81/-82/-83 (maatstaf van heffing), rooster 85 (maatstaf van heffing) en rooster 63 (btw-bedrag) van de btw-aangifte. 

Contacteer onze btw-experten voor ondersteuning of advies via btw-tva@bdo.be