Versoepeling van het BBIB/BBIO-regime versterkt fiscale aantrekkelijkheid van België
Versoepeling van het BBIB/BBIO-regime versterkt fiscale aantrekkelijkheid van België
Zoals aangekondigd in het Paasakkoord en nu officieel bekrachtigd bij wet van 18 december 2025, wordt gesleuteld aan het ‘nieuwe’ bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen (BBIB) en ingekomen onderzoekers (BBIO). Dit stelsel, dat op 1 januari 2022 in werking trad ter vervanging van het sinds 1983 bestaande fiscale statuut voor buitenlandse kaderleden, had als doel België aantrekkelijker te maken voor internationale ondernemingen.
De wet van 18 december 2025 zorgt voor een bijkomende versoepeling van het regime en versterkt de concurrentiepositie ervan ten opzichte van vergelijkbare stelsels in de buurlanden.
Concreet worden volgende wijzigingen doorgevoerd:
De bezoldigingsdrempel is enkel van toepassing voor ingekomen belastingplichtigen. Voor de ingekomen onderzoekers daarentegen is er geen minimale bruto bezoldiging vereist maar geldt wel een diplomavereiste of bepaalde beroepservaring.
Wat de RSZ betreft, wordt momenteel aanvaard dat de onkostenvergoeding die onder het BBIB / BBIO regime vallen, vrijgesteld zijn van sociale bijdragen. Er wordt verwacht dat de verhoging van het maximumpercentage naar 35% en het afschaffen van het jaarlijkse maximumbedrag hier geen afbreuk aan zal doen.
Deze versoepelingen treden in werking voor bezoldigingen die worden betaald of toegekend vanaf 1 januari 2025. Bijgevolg zullen deze wijzigingen ook toegepast kunnen worden op werknemers die reeds van het bijzonder belastingregime kunnen genieten.
Werknemers die in België in dienst zijn getreden tussen 1 januari 2025 en de tiende dag na de publicatie van deze wet in het Belgisch Staatsblad, en van wie het loon lager was dan 75.000 euro, kunnen alsnog een aanvraag indienen om te genieten van het stelsel voor ingekomen belastingplichtigen. Dit geldt op voorwaarde dat ze aan alle andere voorwaarden van artikel 32/1 WIB92 voldoen.
De aanvraag moet worden ingediend binnen drie maanden, te rekenen vanaf de tiende dag na de publicatie van deze wet in het Belgisch Staatsblad.
In onderstaand cijfervoorbeeld wordt het nettoloon bepaald bij een totale kost voor de werkgever van 135.000 EUR in volgende situaties:
Bij de bepaling van het nettoloon zijn we er vanuit gegaan dat de belastingplichtige een alleenstaande is die geen kinderen ten laste heeft en die rijksinwoner is van België. De verhoging van het maximumpercentage van de kosten eigen aan de werkgever naar 35% heeft hier een positieve impact op het nettoloon van de werknemer.
Indien u als werkgever beslist om het verhoogde kostenpercentage van 35% toe te passen op werknemers die reeds onder dit regime vallen, en dit een aanpassing van het brutoloon met zich meebrengt, raden wij sterk aan om dit formeel vast te leggen via een addendum bij de arbeidsovereenkomst.
Met deze aanpassingen speelt België proactief in op de internationale strijd om talent en investeringen. Door het aantrekkelijker maken van het BBIB/BBIO-stelsel — onder meer via een verhoogde kostenvergoeding en een lagere bezoldigingsdrempel — wordt het fiscale kader competitiever ten opzichte van de buurlanden. Dit moet bijdragen aan het aantrekken en behouden van hooggekwalificeerde buitenlandse werknemers en onderzoekers vanaf 1 januari 2025.
Uiteraard kan u bij verdere vragen over de impact van de wijzigingen op uw werknemers, contact opnemen met Charlotte Lemahieu, Nicolas Stockmans of een van de andere specialisten van ons IMS team.
De wet van 18 december 2025 zorgt voor een bijkomende versoepeling van het regime en versterkt de concurrentiepositie ervan ten opzichte van vergelijkbare stelsels in de buurlanden.
Concreet worden volgende wijzigingen doorgevoerd:
- Het maximumpercentage van de kosten eigen aan de werkgever wordt verhoogd van 30% naar 35% van de toegekende bezoldiging.
- Het jaarlijkse maximumbedrag van 90.000 EUR aan kosten eigen aan de werkgever wordt opgeheven.
- De minimale bezoldigingsdrempel (vóór aftrek van sociale zekerheidsbijdragen, maar inclusief vakantiegeld, eindejaarspremie, voordelen van alle aard en bonussen tenzij deze onzeker zijn op moment van de aanvraag tot toepassing van het BBIB) voor het BBIB-stelsel wordt verlaagd van 75.000 EUR naar 70.000 EUR per kalenderjaar.
De bezoldigingsdrempel is enkel van toepassing voor ingekomen belastingplichtigen. Voor de ingekomen onderzoekers daarentegen is er geen minimale bruto bezoldiging vereist maar geldt wel een diplomavereiste of bepaalde beroepservaring.
Wat de RSZ betreft, wordt momenteel aanvaard dat de onkostenvergoeding die onder het BBIB / BBIO regime vallen, vrijgesteld zijn van sociale bijdragen. Er wordt verwacht dat de verhoging van het maximumpercentage naar 35% en het afschaffen van het jaarlijkse maximumbedrag hier geen afbreuk aan zal doen.
Deze versoepelingen treden in werking voor bezoldigingen die worden betaald of toegekend vanaf 1 januari 2025. Bijgevolg zullen deze wijzigingen ook toegepast kunnen worden op werknemers die reeds van het bijzonder belastingregime kunnen genieten.
Werknemers die in België in dienst zijn getreden tussen 1 januari 2025 en de tiende dag na de publicatie van deze wet in het Belgisch Staatsblad, en van wie het loon lager was dan 75.000 euro, kunnen alsnog een aanvraag indienen om te genieten van het stelsel voor ingekomen belastingplichtigen. Dit geldt op voorwaarde dat ze aan alle andere voorwaarden van artikel 32/1 WIB92 voldoen.
De aanvraag moet worden ingediend binnen drie maanden, te rekenen vanaf de tiende dag na de publicatie van deze wet in het Belgisch Staatsblad.
In onderstaand cijfervoorbeeld wordt het nettoloon bepaald bij een totale kost voor de werkgever van 135.000 EUR in volgende situaties:
- Geen toepassing van het BBIB
- Toepassing van het BBIB op basis van de regels die van toepassing waren vóór de inwerkingtreding van de wet van 18 december 2025
- Toepassing van het BBIB op basis van de nieuwe regels die gelden vanaf 1 januari 2025
Bij de bepaling van het nettoloon zijn we er vanuit gegaan dat de belastingplichtige een alleenstaande is die geen kinderen ten laste heeft en die rijksinwoner is van België. De verhoging van het maximumpercentage van de kosten eigen aan de werkgever naar 35% heeft hier een positieve impact op het nettoloon van de werknemer.
Indien u als werkgever beslist om het verhoogde kostenpercentage van 35% toe te passen op werknemers die reeds onder dit regime vallen, en dit een aanpassing van het brutoloon met zich meebrengt, raden wij sterk aan om dit formeel vast te leggen via een addendum bij de arbeidsovereenkomst.
Met deze aanpassingen speelt België proactief in op de internationale strijd om talent en investeringen. Door het aantrekkelijker maken van het BBIB/BBIO-stelsel — onder meer via een verhoogde kostenvergoeding en een lagere bezoldigingsdrempel — wordt het fiscale kader competitiever ten opzichte van de buurlanden. Dit moet bijdragen aan het aantrekken en behouden van hooggekwalificeerde buitenlandse werknemers en onderzoekers vanaf 1 januari 2025.
Uiteraard kan u bij verdere vragen over de impact van de wijzigingen op uw werknemers, contact opnemen met Charlotte Lemahieu, Nicolas Stockmans of een van de andere specialisten van ons IMS team.