Belangrijke btw-wijzigingen van kracht:
Belangrijke btw-wijzigingen van kracht:
plaatsbepaling bij evenementen en aanpassing van de winstmargeregeling voor kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten
Het is officieel. Eind vorig jaar werd een nieuwe wet gepubliceerd die ingrijpende wijzigingen zal invoeren. Ondertussen werden er ook enkele administratieve circulaires gepubliceerd die de wijzigingen toelichten.
Meer specifiek spelen deze wijzigingen zich af op de volgende aspecten:
Voor B2B-toegangsdiensten die uitsluitend fysiek plaatsvinden, blijft de regel dat de dienst wordt geacht plaats te vinden waar het evenement daadwerkelijk plaatsvindt. Als de deelnemer echter uitsluitend virtueel aanwezig is, geldt die specifieke plaatsbepalingsregel voortaan niet meer. In dat geval wordt de dienst geacht plaats te vinden daar waar de btw-belastingplichtige afnemer de zetel van zijn economische activiteit heeft gevestigd. Voor hybride events (die zowel virtueel als kunnen worden bijgewoond) dient de dienstverrichter zijn facturatie aan te passen aan de keuze van de afnemer.
Ook voor B2C toegangsdiensten die uitsluitend ter plaatse kunnen worden bijgewoond blijft de hoofdregel gelden en wordt de dienst gelokaliseerd op de locatie van het evenement. Worden evenementen daarentegen uitsluitend gestreamd of anderszins virtueel ter beschikking gesteld, dan geldt voortaan als plaats van de dienst de woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats van de niet belastingplichtige afnemer. Voor de events die zowel fysiek als virtueel kunnen worden bijgewoond, dient een gedetailleerde beoordeling gemaakt te worden.
De nieuwe regels zijn van kracht sinds 31.12.2025. Voor handelingen waarvoor de btw opeisbaar werd tussen 01.01.2025 en de datum van inwerkingtreding (31.12.2025) past de administratie een tolerantie toe voor zover de gehanteerde regeling aan bepaalde voorwaarden voldoet.
Voor wederverkopers van kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten geldt een aanvullende voorwaarde voor het gebruik van de bijzondere winstmargeregeling. Vanaf de inwerkingtreding van de wet van 19.12.2025 mogen de betreffende kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten die een wederverkoper heeft aangekocht (of het nu gaat om een binnenlandse levering, invoer of intracommunautaire verwerving) en waarvoor bij die aankoop het verlaagd btw-tarief werd toegepast, niet langer onder de winstmargeregeling worden verkocht. Zulke verkopen vallen voortaan onder de gewone btw-regels, waarbij het verlaagde tarief van 6 % wordt berekend over de volledige verkoopprijs en niet enkel over de winstmarge. Dit betekent dat goederen die vóór de inwerkingtreding tegen het verlaagde tarief (6%) zijn verworven of ingevoerd maar nog niet verkocht, na die datum volgens het normale btw-regime moeten worden verkocht. De mogelijkheid om de winstmargeregeling toe te passen blijft wel bestaan voor goederen waarop geen verlaagd tarief is toegepast.
Heeft u vragen over deze wijzigingen of wilt u de impact op uw specifieke situatie laten bekijken? Onze btw-experts staan klaar om u te ondersteunen:
- Aanpassing van de plaatsbepalingsregels voor diensten bestaande uit het verlenen van toegang tot evenementen, waarbij de plaatsbepaling voortaan wordt bepaald aan de hand van fysieke dan wel virtuele deelname (Circulaire 2026/C/16)
- Inperking van de bijzondere winstmargeregeling voor de wederverkopers van kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten (Circulaire 2026/C/14)
1. Toegang tot een evenement – nieuwe plaatsbepalingsregels voor virtuele deelname
Voor B2B-toegangsdiensten die uitsluitend fysiek plaatsvinden, blijft de regel dat de dienst wordt geacht plaats te vinden waar het evenement daadwerkelijk plaatsvindt. Als de deelnemer echter uitsluitend virtueel aanwezig is, geldt die specifieke plaatsbepalingsregel voortaan niet meer. In dat geval wordt de dienst geacht plaats te vinden daar waar de btw-belastingplichtige afnemer de zetel van zijn economische activiteit heeft gevestigd. Voor hybride events (die zowel virtueel als kunnen worden bijgewoond) dient de dienstverrichter zijn facturatie aan te passen aan de keuze van de afnemer.
Ook voor B2C toegangsdiensten die uitsluitend ter plaatse kunnen worden bijgewoond blijft de hoofdregel gelden en wordt de dienst gelokaliseerd op de locatie van het evenement. Worden evenementen daarentegen uitsluitend gestreamd of anderszins virtueel ter beschikking gesteld, dan geldt voortaan als plaats van de dienst de woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats van de niet belastingplichtige afnemer. Voor de events die zowel fysiek als virtueel kunnen worden bijgewoond, dient een gedetailleerde beoordeling gemaakt te worden.
De nieuwe regels zijn van kracht sinds 31.12.2025. Voor handelingen waarvoor de btw opeisbaar werd tussen 01.01.2025 en de datum van inwerkingtreding (31.12.2025) past de administratie een tolerantie toe voor zover de gehanteerde regeling aan bepaalde voorwaarden voldoet.
2. Nieuwe voorwaarden voor de toepassing van de winstmargeregeling – kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten
Voor wederverkopers van kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten geldt een aanvullende voorwaarde voor het gebruik van de bijzondere winstmargeregeling. Vanaf de inwerkingtreding van de wet van 19.12.2025 mogen de betreffende kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten die een wederverkoper heeft aangekocht (of het nu gaat om een binnenlandse levering, invoer of intracommunautaire verwerving) en waarvoor bij die aankoop het verlaagd btw-tarief werd toegepast, niet langer onder de winstmargeregeling worden verkocht. Zulke verkopen vallen voortaan onder de gewone btw-regels, waarbij het verlaagde tarief van 6 % wordt berekend over de volledige verkoopprijs en niet enkel over de winstmarge. Dit betekent dat goederen die vóór de inwerkingtreding tegen het verlaagde tarief (6%) zijn verworven of ingevoerd maar nog niet verkocht, na die datum volgens het normale btw-regime moeten worden verkocht. De mogelijkheid om de winstmargeregeling toe te passen blijft wel bestaan voor goederen waarop geen verlaagd tarief is toegepast.
Contact
Heeft u vragen over deze wijzigingen of wilt u de impact op uw specifieke situatie laten bekijken? Onze btw-experts staan klaar om u te ondersteunen: