Wetsontwerp met diverse btw-wijzigingen goedgekeurd door de Kamer

Vrijstelling btw-entrepot

Artikel 39quater WBtw omvat de vrijstellingsregeling voor de werking van een btw-entrepot waarbij in het KB nr. 54 de goederen worden opgenomen die van deze maatregel kunnen genieten. Het Grondwettelijk Hof heeft echter geoordeeld dat hierdoor een bijzondere ruime machtiging werd toegelaten aan de Koning om de essentiële elementen van een belasting vast te leggen wat in strijd is met het grondwettelijk legaliteitsbeginsel. 

Artikel 39quater WBtw wordt hierbij geherformuleerd waarbij er tevens gebruik wordt gemaakt om nieuwe goederen toe te voegen aan de lijst van toegelaten btw-entrepotgoederen, m.n.:

• chemische producten bedoeld onder de GN-codes 3824 90 92, 3824 90 93 en 3824 90 96;
• niet-gedenatureerde ethylalcohol met een alcohol-volumegehalte van 80 % vol of meer, bedoeld onder de GN-code 2207;
• biodiesel en mengsels daarvan, bedoeld onder de GN-code 3826 00.

Meldingsplicht gedeeltelijke en gemengde btw-belastingplichtigen

Sinds 2023 geldt er een meldingsplicht voor gemengde btw-belastingplichtigen, met name btw-belastingplichtigen die handelingen stellen volledig binnen het toepassingsgebied van btw, maar gedeeltelijk vrijgesteld op basis van artikel 44 WBtw,die hun recht op aftrek wensen uit te oefenen via de methode van het werkelijk gebruik. 

Deze meldingsplicht zou vanaf 2024 uitgebreid worden naar gemengde belastingplichtigen die gebruik maken van het algemeen verhoudingsgetal en naar gedeeltelijke btw-belastingplichtigen, met name btw-belastingplichtigen die naast hun btw-activiteiten (al dan niet vrijgesteld) ook handelingen stellen die buiten toepassing vallen van btw.

Belgisch btw-identificatienummer

Het ontwerp bevat een wijziging in de bewoording van de btw-wetgeving inzake de toekenning van een btw-identificatienummer aan niet-belastingplichtige rechtspersonen en volledig vrijgestelde btw-belastingplichtigen.  

Daarnaast zullen ook de gevallen verder worden gepreciseerd waarin het verplicht is om een btw-identificatienummer mee te delen en waarin geen btw-identificatienummer meegedeeld mag worden. 

Elektronische interfaces

Voor de afstandsverkopen voorziet de huidige regeling reeds voor bepaalde situaties dat de elektronische interfaces worden beschouwd als de primaire schuldenaar van btw over de leveringen die zij faciliteren. 

Nu wordt er ook een systeem van hoofdelijke aansprakelijkheid toegevoegd wanneer men niet te goeder trouw is of een fout of nalatigheid heeft begaan voor andere situaties. 

Bijzondere regeling voor landbouwers

In de bijzondere regeling voor landbouwers worden geen inhoudelijke wijzigingen doorgevoerd, maar worden enkele bepalingen die nu opgenomen zijn in een Koninklijk Besluit overgezet naar het btw-Wetboek. 

Bijzondere verjaringstermijn inzake btw

Om de kennisgeving inzake de toepassing van de verlengde verjaringstermijn van 10 jaar in lijn te brengen met de procedure voor directe belastingen en de Nederlandse en Franstalige versie op elkaar af te stemmen, zal de btw-administratie die voornemens is om de verjaringstermijn van tien jaar voor de vordering tot voldoening toe te passen op basis van aanwijzingen van fraude, verplicht worden om de betrokkene voorafgaandelijk schriftelijk in kennis te stellen van de vermoedens van fraude die tegen hem bestaan in de betreffende periode.

Verder bestaat er ook een verlengde verjaringstermijn van 7 jaar wanneer de administratie bewijskrachtige gegevens ontvangt uit rechtsgedingen dat in België belastbare handelingen niet werden aangegeven, handelingen ten onrechte werden vrijgesteld of belastingaftrekken werden toegepast. Om de invordering niet afhankelijk te maken van de vooruitgang in het gerechtelijk dossier, wordt bepaald dat deze verjaringstermijn begint te lopen na het verstrijken van het kalenderjaar waarin een rechterlijke beslissing met betrekking tot een fiscale vordering definitief is geworden. 

Wijziging btw-tarieven 

Tot slot bevat het wetsontwerp ook nog enkele wijzigingen aangaande:

• het verlaagd btw-tarief van 6% voor inschakelingsondernemingen;
• het verlaagd btw-tarief van 6% voor onroerende handelingen voor opvangcentra;
• het verlaagd btw-tarief van 6% voor geneesmiddelen voor mensen of dieren;
• het verlaagd btw-tarief van 6% voor haarprothesen.

Contact

Heb je vragen bij deze nieuwe regelgeving, of wil je de impact van deze nieuwe regels voor jouw situatie graag laten bekijken? Onze btw-experten staan ter beschikking voor advisering of assistentie bij btw-formaliteiten.