Belangrijke procedurele btw-wijzigingen vanaf 2025 samengevat in 6 punten

Samengevat:

  1. De indieningstermijn voor kwartaalaangevers en indieners van bijzondere btw-aangiften wordt verlengd van de 20ste naar de 25ste van de maand na verstrijken van het kwartaal.
  2. Een teruggaafverzoek via de periodieke btw-aangifte is enkel nog mogelijk voor het btw-tegoed dat blijkt uit de ingediende btw-aangifte zelf en dit op voorwaarde dat de btw-aangiften van de voorbije zes maanden tijdig werden ingediend.
  3. Wordt de btw-aangifte niet of laattijdig ingediend? Dan zal de belastingplichtige een voorstel van vervangende aangifte ontvangen na het verstrijken van een termijn van drie maanden volgend op de aangifteperiode.
  4. Bevat een tijdig ingediende btw-aangifte een materiële fout? Dan kan die enkel worden verbeterd door een verbeterende btw-aangifte in te dienen, op voorwaarde dat de uiterste indieningsdatum van die aangifte nog niet is verstreken. Indien dit niet tijdig gebeurt, moet deze fout in de volgende btw-aangifte worden rechtgezet. 
  5. Heeft de btw-administratie een vraag om inlichting? Dan moet de belastingplichtige  binnen 1 maand daarop antwoorden.
  6. Btw-schulden kunnen via domiciliëring betaald worden.

De Belgische wetgever heeft ervoor gekozen om ingrijpende wijzingen door te voeren over verschillende ‘procedurele’ btw-regels. Deze btw-wijzigingen zullen met een jaartje vertraging worden ingevoerd vanaf 1 januari 2025. Het Koninklijk Besluit dat deze wijzigingen invoert, werd op 23 oktober 2024 gepubliceerd. We vatten graag de voornaamste wijzigingen hieronder samen in 6 punten. 


1.    Verlenging indieningsdatum btw-aangiften voor kwartaalaangevers en indieners bijzondere btw-aangiften

Vanaf 1 januari 2025 wordt de indieningstermijn voor kwartaalaangevers en indieners van bijzondere btw-aangiften verlengd van de 20ste naar de 25ste van de maand na verstrijken van het kwartaal. Dit geldt ook voor de betaling van eventuele verschuldigde btw. Voor maandaangevers zijn er geen wijzigingen.


2.    Hervorming teruggaafprocedure

Op dit moment kan een maand-of kwartaalaangever haar btw-krediet enkel op kwartaalbasis terugkrijgen, door dit aan te vragen via haar btw-aangifte. Maandaangevers hebben wel de mogelijkheid om door middel van een specifieke vergunning een maandelijkse teruggave te genieten. Deze vergunning verdwijnt en de maandelijkse btw-teruggaaf wordt de algemene regel voor alle belastingplichtigen die maandelijkse btw-aangiften indienen. 

Daar staat tegenover dat de manier waarop teruggaaf wordt gevraagd, ingrijpend wijzigt. 
Op dit ogenblik kan een btw-plichtige terugbetaling van een btw-tegoed aanvragen via haar periodieke btw-aangifte, waarbij zowel het tegoed dat blijkt uit de ingediende btw-aangifte zelf, als het eventueel openstaand tegoed op de btw rekening-courant wordt terugbetaald.

Vanaf 2025 is een teruggaafverzoek via de periodieke btw-aangifte enkel nog mogelijk voor het btw-tegoed dat blijkt uit de ingediende btw-aangifte zelf en dit op voorwaarde dat de btw-aangiften van de voorbije zes maanden tijdig werden ingediend. Deze terugbetaling zou wel beduidend sneller gebeuren. 

Indien er een tegoed is uit voorgaande btw-aangiften moet dit tegoed teruggevraagd worden via een nieuwe procedure. Hiervoor verdwijnt de ‘btw rekening-courant’, die wordt vervangen door de zogenaamde ‘btw-provisierekening’. 

Via deze provisierekening (die beschikbaar zal worden via MyMinfin), zal de belastingplichtige kunnen kiezen om het bedrag op die rekening geheel, dan wel gedeeltelijk terug te vragen. Wanneer er niet om teruggaaf wordt verzocht in de periodieke btw-aangifte of wanneer niet voldaan is aan de voorwaarden voor teruggaaf, zal dat overschot, na een controle door de administratie, worden ingeschreven op de btw-provisierekening. De modaliteiten moeten nog worden uitgewerkt in een nieuw Koninklijk Besluit.


3.    Vervangende aangifte bij laattijdige indiening

Indien de btw-aangifte niet of laattijdig wordt ingediend zal de belastingplichtige vanaf 2025 een voorstel van vervangende aangifte ontvangen en dit na het verstrijken van een termijn van drie maanden volgend op de aangifteperiode.

Bij de vervangende aangifte zal de btw-administratie een verschuldigd btw-bedrag berekenen dat gebaseerd is op het hoogst verschuldigde btw-bedrag met betrekking tot de voorgaande 12 maanden, met 2.100 euro als minimum. Na het ontvangen van de vervangende aangifte heeft de belastingplichtige één maand de tijd om de vervangende aangifte te corrigeren en bijgevolg de ontbrekende btw-aangifte in te dienen. Indien de vervangende btw-aangifte niet tijdig wordt gecorrigeerd, kan de belastingplichtige de btw-aangifte enkel nog corrigeren via een administratief beroep, of een neer te leggen verzoekschrift bij de rechtbank. In het kader van deze vervangende aangifte, worden er ook wijzigingen doorgevoerd met betrekking tot de boetes die worden opgelegd bij laattijdige indiening of betaling (gaande van 5% tot 15% afhankelijk van de specifieke inbreuk wat proportionele geldboeten betreft). 


4.    Toepassingsgebied van de verbeterende aangifte beperkt

Indien een weliswaar tijdig ingediende btw-aangifte een materiële fout bevat, kan die volgens de nieuwe regels enkel worden verbeterd door een verbeterende btw-aangifte in te dienen, op voorwaarde dat de uiterste indieningsdatum van die aangifte nog niet is verstreken. Indien de aangifte niet wordt gecorrigeerd voor het verstrijken van de indieningstermijn, dient de belastingplichtige de fout in de eerstvolgende aangifte aan te passen. 


5.    Antwoordtermijn 1 maand bij vraag om inlichtingen

De verplichting wordt ingevoerd om binnen een termijn van 1 maand te antwoorden op een vraag om inlichtingen van de btw-administratie. Deze termijn kan worden verlengd op vraag van de belastingplichtige bij gegronde redenen. De termijn zal slechts 10 dagen bedragen indien de rechten van de schatkist in gevaar zijn of ingeval van een teruggaafcontrole.


6.    Btw-schulden via domiciliëring betalen

Naar aanleiding van de automatisering van de inning van belastingschulden wordt het ook mogelijk om de btw-schulden via domiciliëring te betalen.


Inwerkingtreding 

Initieel zouden deze wijzingen in werking treden op 1 januari 2024. Maar gelet op de vereiste IT- technische wijzigingen bij de btw-administratie, werd deze datum uitgesteld tot 1 januari 2025. In afwijking hiervan zullen bepaalde wijzigingen pas ingaan vanaf 1 februari 2025. In ieder geval zullen deze regels dus spoedig van kracht zijn, en raden wij alle belastingplichtigen aan om hierop voorbereid te zijn. 


Contacteer ons 

Heb je vragen bij deze nieuwe maatregelen? Onze btw-experten staan ter beschikking voor verder advies of assistentie. Stuur een e-mail naar btw-tva@bdo.be of contacteer een van onze btw-experten rechtstreeks: