Fiscaliteit en de liquidatiereserve: waar trek je de grens tussen strategie en misbruik?

1. De liquidatiereserve: een fiscale hefboom voor ondernemers

Als je een kmo runt, kun je een deel van je winst toewijzen aan een liquidatiereserve door een bijdrage van 10% te betalen. Het voordeel? Verminder de roerende voorheffing op de uitkering van dividenden:

• 5% als de reserve ten minste vijf jaar wordt aangehouden,
• 20% als de uitkering plaatsvindt vóór vijf jaar,
• 30% als er geen liquidatiereserve is.

Als je vennootschap wordt ontbonden, wordt de liquidatiereserve belastingvrij uitgekeerd aan individuele aandeelhouders. Een niet te missen fiscale kans!

2. Ontbinding van de vennootschap: wat zijn de fiscale gevolgen?

Wanneer een vennootschap wordt ontbonden, blijft deze  voor belastingdoeleinden bestaan totdat de ontbinding is voltooid. De belastingdienst houdt vooral vennootschappen in de gaten die vlak voor de ontbinding een liquidatiereserve opbouwen. Waarom doen ze dit? Omdat het soms een strategie verdenkt om de gebruikelijke belasting op dividenden te omzeilen.

Als je overweegt om je vennootschap te ontbinden, is het daarom essentieel om de  liquidatiereserve zorgvuldig te plannen om te voorkomen dat het geherkwalificeerd wordt als fiscaal misbruik.

3. De scheidslijn tussen belastingoptimalisatie en misbruik

De Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (DVB) analyseert situaties waarin een liquidatiereserve wordt gecreëerd kort voordat een vennootschap wordt ontbonden. Volgende scenario’s kunnen problemen veroorzaken:

• De reserve is uitsluitend gecreëerd om te profiteren van belastingvrijstelling,
• De vennootschap wordt ontbonden en de activiteiten worden voortgezet onder een nieuwe entiteit,
• Er bestaat geen solide economische rechtvaardiging voor deze aanpak.

Als je vennootschap aan het einde van haar levensduur is, zorg er dan voor dat je liquidatiereserve niet wordt gezien als een louter fiscale truc.

4. De standpunten van de DVB en de wetgever

De DVB trekt het bestaan van liquidatiereserves niet in twijfel, maar probeert wel misbruik te voorkomen. Zij is van mening dat er een risico bestaat wanneer:

• Een vennootschap wordt ontbonden maar haar activiteiten gaan verder onder een andere rechtsvorm,
• Een reserve vlak voor liquidatie aangelegd wordt zonder duidelijke economische rechtvaardiging.

De wetgever erkent de liquidatiereserve echter als een langetermijnspaarmechanisme voor ondernemers en niet als een systematisch misbruik.

5. Aankomende belastingwijzigingen: wat je moet weten

De regering is van plan om het tarief van de roerende voorheffing te verhogen tot 6,5% voor voortijdige uitkeringen van liquidatiereserves, maar heeft tegelijkertijd aangekondigd dat ze de bovengenoemde periode van 5 jaar wil terugbrengen tot 3 jaar. Als je van plan bent om dit instrument te gebruiken, is het essentieel om deze ontwikkelingen te volgen om je strategie aan te passen.

6. Best practices om belastingaanslagen te vermijden

Om te profiteren van de liquidatiereserve en tegelijkertijd te voldoen aan de regelgeving, volgen hier enkele aanbevelingen:

• Zorg voor een duidelijke economische rechtvaardiging voor het opbouwen van je reserve,
• Vermijd het aanleggen ervan vlak voordat je vennootschap wordt ontbonden,
• Draag je activiteiten niet onmiddellijk na de ontbinding over aan een nieuwe entiteit,
• Raadpleeg een belastingdeskundige om er zeker van te zijn dat je voldoet aan de geldende regels.  

Conclusie

De liquidatiereserve is een effectief instrument om de fiscale positie van je vennootschap te optimaliseren, maar het gebruik ervan moet goed worden gepland. Met de huidige hervormingen en de waakzaamheid van de belastingdienst is het essentieel om een duidelijke strategie te hanteren die in lijn is met de doelstellingen van de wetgever.
Neem vandaag de juiste beslissingen om onaangename verrassingen morgen te voorkomen!

Heb je ondersteuning nodig? Neem contact op met Hubert Hellraeth voor een persoonlijke audit!