Programmawet + circulaires gepubliceerd over afbraak+heropbouw, verwarmingsinstallaties en steenkool


Het is eindelijk zover: de programmawet werd na verschillende vertragingen gepubliceerd. Vanuit een btw-perspectief heeft deze programmawet de volgende wijzigingen voorzien:
  • De nieuwe regeling voor het verlaagd btw-tarief van 6% voor afbraak en heropbouw van woningen (Circulaire 2025/C/48)
  • Verhoging van het btw-tarief voor steenkool (Circulaire 2025/C/46)
  • Uitsluiting van het 6% btw-tarief voor bepaalde verwarmingsinstallaties (Circulaire 2025/C/47)
 

1.    6% btw-tarief voor afbraak en heropbouw – nieuwe regeling 


Met de nieuwe regeling wordt het verlaagd btw-tarief van 6% permanent definitief van toepassing op de levering van woningen na afbraak en heropbouw, effectief vanaf 1 juli 2025, wat voorheen niet het geval was. 

Immers, zoals eerder vermeld, (Tolerantie voorzien voor de toepassing van het verlaagd btw-tarief van 6% op afbraak en wederopbouw van privéwoningen) heeft de minister via tolerantie verholpen aan de praktische toepassingsproblemen van het 6% btw-tarief voor de periode tussen het uitdoven van de vorige overgangsregeling en de datum van de inwerkingtreding van de programmawet. Dit wordt nogmaals bevestigd in de circulaire.


Memorie: hoe ziet de definitieve regeling er uit?

De definitieve regeling inzake afbraak en heropbouw, opgenomen in de nieuwe rubriek XXXVII van tabel A bij het Koninklijk Besluit nr. 20, bestaat uit vier maatregelen (drie bestaande en één nieuwe) die het verlaagde btw-tarief van 6% van toepassing stellen. Hieronder worden deze maatregelen kort samengevat:

1.    Afbraak en heropbouw door een bouwheer - natuurlijke personen:
  • De afbraak van een gebouw en heropbouw van een woning door een bouwheer (natuurlijke persoon) die zelf de nieuwe woning zal bewonen.
  • Gedurende minstens 5 jaar gelden sociale criteria inzake oppervlakte (maximale bewoonbare oppervlakte van 200 m²), eigen woning, enige woning en domicilieverplichting. 
  • Deze maatregel is reeds van toepassing sinds 1 januari 2024 en blijft ongewijzigd.
 
2.    Afbraak en heropbouw met verhuur aan sociale verhuurkantoren:
  • De afbraak van een gebouw en heropbouw van een woning door een bouwheer (rechtspersoon of natuurlijke persoon) die de nieuwe woning gedurende minstens 15 jaar zal verhuren aan een sociaal verhuurkantoor of aan een erkende maatschappij voor sociale huisvesting, of andere publiekrechtelijke of privaatrechtelijke rechtspersoon met sociaal oogmerk (of laat het door een van voornoemden verhuren in het kader van een aan hen toegekend beheersmandaat).
  • Deze maatregel is sinds 1 juni 2024 ongewijzigd van toepassing.
  • Er zijn geen voorwaarden inzake bewoonbare oppervlakte.
 
3.    Afbraak en heropbouw met langdurige verhuur aan natuurlijke personen:
  • De afbraak van een gebouw en heropbouw van een woning door een bouwheer (rechtspersoon of natuurlijke persoon) die de nieuwe woning rechtstreeks gedurende minstens 15 jaar zal verhuren aan een natuurlijke persoon die er zonder uitstel zijn domicilie zal hebben. 
  • Maximale bewoonbare oppervlakte: 200 m².
  • Deze maatregel is sinds 1 juni 2024 ongewijzigd van toepassing.
 
4.    Nieuwe maatregel met ingang van 1 juli 2025:
  • De levering van een woning na afbraak en heropbouw door een leverancier/bouwheer (rechtspersoon of natuurlijke persoon) die de woning zal verkopen aan:
    • Een natuurlijk persoon die de nieuwe woning zelf zal bewonen (maximale bewoonbare oppervlakte van 175 m², met sociale criteria inzake eigen woning en domicilie).
    • Een natuurlijk persoon of rechtspersoon die de nieuwe woning langdurend (minstens 15 jaar) sociaal zal verhuren (geen beperking inzake bewoonbare oppervlakte).
    • Een natuurlijk persoon of rechtspersoon die de nieuwe woning langdurend (minstens 15 jaar) privé zal verhuren aan een natuurlijke persoon die er zonder uitstel zijn domicilie zal hebben (maximale bewoonbare oppervlakte van 175 m²).

De circulaire omvat daarnaast de praktische formaliteiten waaraan voldaan dient te worden in het kader van de definitieve regeling. 

 

2.    Verhoging van het btw-tarief voor steenkool


Met ingang van 29 juli 2025 wordt het verlaagde btw-tarief van 12% voor steenkool en steenkoolderivaten opgeheven, waardoor het standaard btw-tarief van 21% voortaan van toepassing is op verschillende producten. Meer specifiek is het standaard btw-tarief vanaf 29 juli van toepassing op de levering van volgende producten:
  • Steenkool en van steenkool vervaardigde vaste brandstoffen,
  • Bruinkool en geperste bruinkool (met uitzondering van git),
  • Cokes en halfcokes van steenkool, bruinkool of turf,
  • Als brandstof gebruikte niet-gecalcineerde petroleumcokes.
 

3.     Uitsluiting van het 6% btw-tarief voor verwarmingsinstallaties


Ingeval van renovatiewerken aan privéwoningen ouder dan 10 jaar en bij levering na afbraak en heropbouw zal de levering met plaatsing van centrale verwarmingsinstallaties die werken op fossiele brandstoffen, zoals gas, mazout en steenkool niet langer kunnen genieten van het 6% btw-tarief  

De nieuwe uitzondering is van toepassing vanaf 29 juli 2025 voor renovatiewerken en vanaf 1 juli 2025 voor de levering van heropgerichte woningen. Voor overeenkomsten die vóór deze
data zijn gesloten, blijven de oude regels van toepassing, mits aan alle voorwaarden is voldaan.
 

Contact

Heeft u vragen over deze wijziging of wilt u de impact op uw specifieke situatie laten bekijken? Onze btw-experts staan klaar om u te ondersteunen:
Wij zijn er om u te helpen met advies en ondersteuning bij al uw btw-formaliteiten!