KB voorziet in uitstel voor het bekomen van attesten voor de thematische investeringsaftrek

Voor de hervormde thematische investeringsaftrek, van toepassing op vaste activa verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025, is in principe vereist dat de belastingplichtige een specifiek attest bij de aangifte voegt waaruit blijkt dat de investering voorkomt op de relevante investeringslijst en aan de toepasselijke voorwaarden voldoet. Deze aftrek vindt haar wettelijke basis in artikel 69/1 WIB 92; de attestverplichting wordt nader geregeld in artikel 69/3 WIB 92 en houdt in beginsel in dat het attest bij de aangifte wordt gevoegd om aanspraak te kunnen maken op de aftrek.

Zoals eerder toegelicht in ons voorgaand artikel, was er bij wijze van overgangsmaatregel reeds een verlengde indieningstermijn voorzien voor het aanvragen van deze attesten tot uiterlijk 30 juni. Met de publicatie van het Koninklijk Besluit van 16 juni 2026 werd nu bovendien een verdere administratieve tolerantie ingevoerd om tegemoet te komen aan de praktische moeilijkheden die voortvloeien uit het feit dat de attesteringsprocedure nog niet volledig operationeel is. Voor vaste activa die zijn aangeschaft of tot stand gebracht tussen 1 januari 2025 en 31 december 2026 moet er, wanneer het bekomen van een attest praktisch nog niet mogelijk is, geen attest bij de aangifte worden gevoegd om de verhoogde thematische investeringsaftrek toe te passen. 

Deze tolerantie is echter geen vrijgeleide. De belastingplichtige moet een dossier ter beschikking houden van de fiscus waaruit blijkt dat alle redelijke stappen werden gezet om vast te stellen dat de investering voorkomt op de relevante investeringslijst en aan de toepasselijke voorwaarden voldoet. Denk daarbij bijvoorbeeld aan een rapport van een interne of externe deskundige, een gemotiveerde beslissing of nota, of een offerte of factuur waarin expliciet wordt verwezen naar de relevante kenmerken van de investering. Indien het op het moment van indiening van de aangifte al mogelijk is om een attest aan te vragen, maar er nog geen beslissing werd genomen, moet de aanvraag ook effectief worden ingediend en kunnen de aanvraagstukken als aanvullend bewijs dienen. 

Belangrijk is dat deze tijdelijke regeling niet betekent dat er finaal geen attest meer nodig is. Na 31 december 2026 moet alsnog een positief attest kunnen worden voorgelegd, op straffe van verval van het recht op de verhoogde investeringsaftrek. In dezelfde beweging werd de aanvraagtermijn voor het attest verlengd: voor de betrokken investeringen geldt voortaan een termijn van twaalf maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk, met 31 december 2026 als nieuwe uiterste datum in plaats van 30 juni 2026. 

Waar staan we nu concreet?

In Vlaanderen is het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap (‘VEKA’) bevoegd voor het afleveren van de attesten over energie- en milieu-investeringen.  

Voor energie-investeringen is de webtoepassing van het VEKA sinds 8 mei 2026 operationeel. In afwachting van het definitieve samenwerkingsakkoord tussen de federale en gewestelijke overheden worden voorlopig evenwel nog geen attesten afgeleverd. Aanvragen kunnen in voorkomend geval wel al worden voorbereid en ingediend via de webtoepassing. Wij raden aan om de aanvraag voorlopig vooral inhoudelijk voor te bereiden aan de hand van de voorlopige handleiding van het VEKA (gepubliceerd op 19 mei 2026), maar deze nog niet formeel in te dienen zolang het samenwerkingsakkoord niet definitief is. VEKA geeft wel aan dat, als het definitieve samenwerkingsakkoord nog tot wijzigingen aanleiding zou geven, de mogelijkheid zal worden geboden om een al ingediende aanvraag aan te passen of uit te breiden. Toch blijft voorzichtigheid aangewezen, gelet op de nog bestaande interpretatie- en toepassingsvragen. 

Zo creëert met name ook de vereiste van een voorafgaande energiestudie bijkomende onduidelijkheden. Aanvankelijk werd aangenomen dat een lijst van erkende deskundigen zou worden gepubliceerd én dat de overheid een aantal zaken zou vastleggen waarover de energiedeskundige zich zou moeten uitspreken. Uit de voorlopige handleiding van het VEKA blijkt echter dat er (minstens voorlopig) geen lijst van erkende energiedeskundigen zal worden bekendgemaakt. Het VEKA zal beslissen of het deskundigenverslag voldoet aan de voorgeschreven regels en bij gebreke aan een energiestudie zal geen attest kunnen bekomen worden, en dus geen investeringsaftrek. Voor investeringen in Vlaanderen die al hebben plaatsgevonden voor de publicatie van deze handleiding rijst dan ook de vraag of de energiestudie, wanneer die er überhaupt is, afdoende zal bevonden worden…

Voor investeringen opgenomen op de milieu-investeringslijsten stelt het VEKA dat het portaal voor de aanvraag van attesten op een later moment live zal gaan. Attesten voor investeringen over koolstofemissievrij vervoer moeten daarentegen worden aangevraagd bij de FOD Mobiliteit en Vervoer. De algemene informatie en aanvraagprocedure zijn beschikbaar via de website van de FOD Mobiliteit en Vervoer, onder de rubriek “Thematische investeringsaftrek”. 

Voor de andere gewesten is het beeld minder uitgewerkt. Voor het Waals Gewest vermelden de regionale autoriteiten dat ondernemingen die in 2025 een in aanmerking komende investering hebben gedaan en de indieningstermijn naderen, een intentieverklaring tot aanvraag van het attest moeten bezorgen. Deze intentieverklaring moet minstens de datum van verkrijging, het bedrag van de investering en de categorie waaronder de investering valt bevatten, en kan worden verstuurd naar deductionfiscale.energie@spw.wallonie.be. 

Het blijft evenwel onzeker of een dergelijke intentieverklaring door de federale belastingadministratie zal worden beschouwd als een effectieve aanvraag van een attest, en dus of de wettelijke beoordelingstermijn vanaf de indiening van die intentieverklaring zou beginnen lopen.  

Voor het Brussels Hoofdstedelijk Gewest lijkt op dit ogenblik nog te weinig praktische informatie beschikbaar om met zekerheid te bepalen hoe en wanneer aanvragen voor de betrokken attesten zullen kunnen worden ingediend. 

Als je vragen hebt over de administratieve vereisten, of de mogelijkheden voor je onderneming, neem contact op met onze BDO-expert.