Les entreprises doivent effectuer des paiements anticipés pour éviter une augmentation d'impôts. Pour l'exercice fiscal 2026 (exercice comptable au 31/12/2025), le pourcentage d'augmentation est de 6,75 %, contre 9 % auparavant. Cette augmentation peut être évitée ou réduite en effectuant des versements anticipés au cours de l'année. Le dernier prépaiement peut être effectué jusqu'au 22 décembre 2025 (pour les entreprises qui tiennent leurs comptes par année civile) et offre un avantage de 4,5 %.
Une estimation précise du montant à payer signifie une première économie d'impôt.
Une société peut déduire les créances commerciales qui sont devenues défaillantes afin de refléter le risque de pertes sur ces créances.
De telles réductions de réductions de valeur réduisent le résultat comptable et, par conséquent, le résultat fiscal. Cependant, certaines conditions du Code de l'impôt sur le revenu (ci-après « CIR ») doivent être remplies pour que ces amortissements soient acceptés aux fins fiscales. Par exemple, le risque de perte doit être évalué par réclamation.
Nous pouvons vous aider à garantir la déductibilité fiscale de ces amortissements et à simplifier l'aspect administratif.
Un grand nombre d'avantages fiscaux sont réservés exclusivement aux entreprises qui sont qualifiées de PME.
Depuis 2024, les seuils suivants s'appliquent pour déterminer la taille (vous ne dépassez pas plus d'un de ces critères) :
Pour l'exercice financier 2025, le soi-disant « principe de cohérence » s'applique (à nouveau) : un dépassement ou non-dépassement de plus d'un critère n'a des conséquences que s'il survient sur deux exercices consécutifs. Concrètement, cela signifie qu'un changement de statut PME ne prendra effet à partir de l'exercice financier 2026 que si plus d'un critère a été dépassé en 2024 et en 2025.
La réalisation de certaines plus-values peut augmenter significativement (et pas toujours volontairement ou de manière prévisible) les profits.
Le CIR prévoit la possibilité d'exempter temporairement les plus-values sous certaines conditions, sous réserve d'un réinvestissement du prix de vente ou de la contrepartie reçue. La plus-value est ensuite imposée en proportion de l'amortissement de l'actif dans lequel le réinvestissement a été effectué.
Nous pouvons examiner cette optimisation avec vous et nous serons ravis d'expliquer les conditions et les avantages en détail.
Les entreprises faisant partie du même groupe peuvent, sous certaines conditions, consolider leurs résultats fiscaux.
Seules les entités affiliées sont éligibles. Il s'agit de sociétés (ou établissements) (belges) qui sont directement liés à 90 % entre elles pendant une période ininterrompue de cinq ans (c'est-à-dire des sociétés mères, filiales ou sociétés sœurs détenues au moins à 90 % directement par une société mère commune). Par exemple, pour l'exercice fiscal 2026 (bilan au 31/12/2025), le ratio de participation mentionné doit exister au 1/01/2022 et être maintenu au moins jusqu'au 31/12/2026.
Ce système signifie qu'une société du groupe rentable transfère (une partie de) ses bénéfices à des fins fiscales à une autre société du groupe ayant subi des pertes au cours de la même année fiscale (et qui compense immédiatement le bénéfice « reçu » contre ses pertes). L'avantage fiscal réalisé par la société qui transfère ses bénéfices est versé à la société ayant subi des pertes, et non aux autorités fiscales. Cette trésorerie est donc conservée au sein du groupe.
Nous pouvons bien sûr examiner toutes les conditions avec vous et calculer le montant du bénéfice transférable ainsi que l’économie qui en résulte.
Une solution alternative (ou complémentaire) aux versements anticipés consiste à investir dans un « Tax-shelter » avant la fin de l'année. Un tel investissement offre à votre entreprise un rendement attractif et vous permet de réduire la charge fiscale dans ce contexte.
Nous pouvons vous aider à vérifier si les conditions requises sont remplies et, si oui, travailler avec vous pour calculer l'investissement maximal que votre entreprise peut réaliser.
Tout comme les déductions de valeur sur les créances commerciales, les provisions pour risques et charges permettent également, dans certains cas, de réduire le bénéfice comptable et donc la base imposable.
Ces provisions sont déductibles de la base 'imposable si elles sont clairement définies et découlent d'obligations contractuelles, juridiques ou réglementaires.
Certains investissements vous donnent droit à une déduction fiscale. Le système actuel de cette déduction pour investissements a considérablement changé depuis le 1er janvier 2025.
Les petites entreprises bénéficient toujours d'une déduction générale pour investissements de 10 %. Pour les investissements numériques éligibles, ce taux passe à 20 %.
De plus, grâce à la « déduction thématique majorée », votre entreprise peut bénéficier d'une déduction fiscale de 30 % (voire 40 % pour les PME). Voici :
Enfin, une déduction technologique de 13,5 % est également prévue pour les brevets et les investissements respectueux de l'environnement en R&D. Pour ces derniers, la déduction peut également être appliquée de manière étalée. Le pourcentage est alors de 20,5 % sur l'amortissement fiscalement accepté.
Les PME peuvent distribuer les dividendes de manière fiscalement efficace en créant une réserve de liquidation à partir du bénéfice de l'exercice comptable.
Lorsqu'une réserve de liquidation est créée, une taxe anticipée de 10 % est toujours due. En cas de distribution ultérieure de cette réserve, une retenue à la source est due aux taux suivants :
En cas de liquidation de la société, aucune retenue à la source n'est même due (même si la distribution a lieu dans un délai de cinq ans).
Il pourrait donc être intéressant de distribuer les réserves de liquidation en 2025, qui ont déjà 3 ans mais moins de 5 ans.
Nous serons ravis d'explorer ces possibilités avec vous.
Le CIR contient diverses mesures qui limitent la déductibilité des charges d'intérêts par une société.
L'une de ces règles concerne les « surcouts d’emprunts ». Cette règle limite la déductibilité de la différence positive entre les intérêts payés et perçus par la société à un maximum de 3 millions d'euros ou à 30 % de l'EBIDTA (fiscal). Ces limites s'appliquent à toutes les entreprises belges faisant partie du même groupe. Les intérêts sur les prêts datant d'avant le 17 juin 2016 échappent à cette règle, mais relèvent des anciennes restrictions de déduction.
Il peut être utile de vérifier le fait que votre entreprise ou votre groupe respecte les limites mentionnées ci-dessus. Si les intérêts payés excèdent les seuils, nous pouvons examiner si des mesures peuvent être prises pour éviter de rejeter la déduction d'une partie des intérêts payés (par exemple, il ne serait pas préférable de « remplacer » les « anciens » prêts intra-groupes par de nouvelles méthodes de financement).
Les entreprises peuvent constituer une pension complémentaire pour leurs administrateurs (la fameuse « EIP »). Les primes versées dans ce contexte sont déductibles d'impôt pour l'entreprise sous certaines conditions, tandis que le capital de retraite à la fin de la carrière de l'administrateur est imposé à un taux avantageux (10 % dans certains cas).
Les primes sont déductibles lorsque la « règle des 80 % » est respectée. De plus, des primes supplémentaires peuvent également être payées pour les années précédentes (ce qu'on appelle le « Back service »). Cela peut être particulièrement intéressant lorsque le dirigeant d'entreprise approche de l'âge de la retraite. Dans d'autres cas, cela reste une bonne optimisation pour réduire la charge fiscale de l'entreprise.
Nous pouvons examiner avec vous quelles sont les différentes optimisations les plus adaptées à votre entreprise.
Nous sommes heureux d'aider votre entreprise à prendre les bonnes mesures pour un avenir fiscal sain. Voulez-vous savoir lesquelles des optimisations ci-dessus peuvent s'appliquer à votre entreprise ? N'hésitez pas à contacter Laura Dewez ou Sébastien Collard.