Mesures fiscales : Impôt des personnes physiques

Dernières nouvelles (adopté par la loi du 18 juillet 2025)

Vous trouverez ci-dessous des informations plus détaillées sur des sujets liés aux Mesures fiscales : Impôt des personnes physiques.

Point important à noter : Seuls les sujets qui sont mis en évidence en vert ont été formellement approuvés par le gouvernement. Tous les autres sujets sont des propositions et n’ont pas encore été formalisés.

  • Régime VVPR bis/réserve de liquidation


    Les dividendes distribués par des « petites » sociétés peuvent sous certaines conditions bénéficier d’un taux de précompte mobilier réduit au lieu du taux ordinaire de 30%.

    Le régime préférentiel VVPRbis est uniquement applicable aux nouvelles actions émises à partir du 1er juillet 2013, lors de la constitution de la société ou d’une augmentation de son capital. Ces actions doivent être entièrement libérées et nominatives. Enfin, en dehors de quelques exceptions, les actions ne peuvent être transférées.

    Si toutes ces conditions sont respectées, le régime VVPRbis prévoit que les dividendes distribués par les petites sociétés pourront bénéficier des taux préférentiels suivants :
    -    Si la distribution a lieu après une période d’attente de 3 ans, au taux de 20%.
    -    Si le dividende est distribué après 4 ans ou plus tard, au taux réduit de 15%.

    Les petites entreprises ont également la possibilité d’affecter leurs bénéfices après impôt à une réserve de liquidation. Lors de cette affectation, une cotisation distincte est due à hauteur de 10 %. 

    Lors de la distribution ultérieure de cette réserve de liquidation, un précompte complémentaire est dû, dont le taux est déterminé au moment de la distribution :
    - Si la réserve de liquidation est distribuée après au moins cinq ans, un taux réduit de 5 % s'applique.
    -    Si la réserve de liquidation est distribuée avant l'expiration de la période de 5 ans, le taux est de 20 %.
    -    Si la réserve de liquidation n'est distribuée qu'au moment de la liquidation de la société, aucun précompte mobilier complémentaire n'est dû. 

    Le régime de la réserve de liquidation est maintenant adapté dans le but de parvenir à une plus grande harmonisation fiscale entre les deux régimes.

    Ainsi, le délai d'attente pour la distribution bénéficiaire sera ramené de 5 à 3 ans, mais le taux du précompte mobilier passera de 5 à 6,5 %. Converti, cela signifie un taux d'imposition effectif de 15 % (au lieu de 13,64 % actuellement), ce qui est conforme au scénario de bénéfice sous le régime VVPR bis. Les distributions effectuées avant l'expiration de la période d'acquisition de trois ans seront soumises au taux normal de retenue à la source de 30 %.

    Le régime VVPR bis, tel que nous le connaissons aujourd'hui, reste inchangé.

  • Carried interest

    Un régime spécifique et compétitif concernant les carried interest est instauré afin de stimuler l’activité des fonds en Belgique. Le régime prévoit un taux d’imposition maximal de 30 % pour les revenus mobiliers et n’aura aucun impact sur les plans existants.


  • Taxer sur les comptes-titres

    Alors qu’initialement, un relèvement de la taxe sur les comptes-titres étaient envisagées (de 0,15% à 0,25%), le gouvernement précise désormais qu’il examinera comment, conformément aux recommandations de la Cour des Comptes, lutter contre l’évasion de la taxe annuelle sur les comptes-titres.

  • Droit d’auteur

    Le régime fiscal des droits d’auteur sera élargi pour inclure les programmes d’ordinateur qui seront à nouveau éligible à ce régime.
  • Suppression de la déduction fédérale des intérêts sur crédits pour l’acquisition d’une résidence secondaire 
    • Sur base du projet de loi du 3 juillet 2025, la déduction fédérale des intérêts pour les logements autres que la résidence principale s’éteint complètement. 
  • Salaire net plus élevé
    • Afin d’aboutir à des salaires nets plus élevés pour ceux qui travaillent, le gouvernement prévoit notamment : 
      •    Une augmentation de la quotité exemptée pour tous ceux qui travaillent. 
      •    Une diminution de la cotisation spéciale de sécurité sociale et le renforcement du bonus à l’emploi. 
      •    La simplification et l’harmonisation des systèmes de bonus collectifs existants (CCT 90, prime bénéficiaire, ...).
      •    …

  • Budget mobilité
    • le budget mobilité existant sera réformé pour devenir un budget mobilité pour tous et remplacera les régimes existants d’interventions de l’employeur pour les déplacements domicile-travail et privés de l’employé. 

  • Frais propre à l’employeur
    • Un cadre serait introduit le plus rapidement possible pour les frais propres à l’employeur. 

  • Deuxième pillier pour les indépendants
    • Les différents régimes du deuxième pilier pour les indépendants (PCLI, EIP, CPTI) seront harmonisés et simplifiés. La règle des 80% sera également réformée. 

  • Nouvelle déduction pour les entrepreneurs à partir de 2027
    • Une déduction fiscale pour les indépendants, tant en activité principale qu’en activité complémentaire, permettant de déduire une première tranche des bénéfices et des revenus (après déduction des frais professionnels et des cotisations sociales) sera introduite, dont le montant sera augmenté en 2029.

  • Régime des impatriés
    • Le régime des contribuables impatriés sera adapté afin d’attirer et de retenir des talents internationaux en Belgique, ceci en :
      •    augmentant de 30 % à 35 % la part que les remboursements de dépenses propres à l’employeur peuvent représenter par rapport à la rémunération, 
      •    supprimant le plafond de 90 000 euros de remboursement de dépenses propres à l’employeur, et 
      •    abaissant la rémunération brute minimale requise de 75 000 euros à 70 000 euros. 

Pour plus d'informations, nous vous renvoyons à notre article concernant la contribution de solidarité.

Contactez nos experts ci-dessous pour plus d'informations